ASESORÍA FISCAL
La Asesoría Fiscal constituye un servicio esencial en la actuación de cualquier profesional, habida cuenta de la numerosa y cambiante legislación sobre la materia que afecta directamente a los autónomos y asalariados en el ámbito de su actuación profesional.
El colegiado tiene la necesidad de estar informado de los cambios y actualizaciones continuas que, tanto por las propias normas legales como por las consultas y resoluciones, sentencias, etc. de los tribunales se van produciendo en torno a la actividad profesional.
Asimismo, la asesoría realiza una importante labor de información con los recordatorios permanentes de los plazos de las declaraciones más importantes, para evitar las actuaciones de la Administración propiciadas por la mera falta de presentación de las mismas.
Hechos y cambios más relevantes sucedidos en el año 2023
En cualquier caso, en el año 2023 no se produjeron grandes novedades en lo relativo a los impuestos directos e indirectos, siendo dentro del ámbito de la profesión del aparejador/arquitecto técnico, prácticamente insignificantes los cambios introducidos.
En el Impuesto sobre la Renta de las Personas Físicas se mantuvo la deducción por aportaciones a planes de pensiones y a sistemas de previsión social en el tope fijado de 1.500 euros.
Las retenciones a profesionales se mantuvieron como en años anteriores en el tipo del 15 % para todos los profesionales, excepto para los nuevos autónomos o profesionales a los que se les aplicará el 7 %.
En la tarifa general se mantiene el tipo marginal máximo para bases superiores a 300.000 euros, quedando dicho tipo en el 47 %.
Las retenciones del capital, tanto mobiliario como inmobiliario, se mantuvieron en el tipo del 19 %.
En la base del ahorro aumentan los tipos de gravamen para las cantidades comprendidas entre los 200.000,00 euros y los 300.000,00 euros, que pasa a ser de 27 %, y los excesos sobre dicha cantidad pasarán a tributar al 28 %.
En el Impuesto sobre Sociedades se mantiene el tipo de gravamen general del 25 % aplicable a todas las sociedades, si bien este tipo se reduce al 23 % a aquellas entidades que hubieran tenido en el año anterior un volumen de operaciones inferior a 1.000.000,00 de euros.Por otro lado, las empresas de nueva creación, cuando cumplan determinados requisitos, seguirán tributando durante dos años al tipo del 15 %.
Las bonificaciones y deducciones que procedan de la normativa del impuesto no podrán determinar una cuota líquida negativa.
Las sociedades cuyo importe neto de la cifra de negocios en los 12 meses anteriores haya superado los 20 millones de euros, aplicarán una cuota líquida a la base imponible que no podrá ser inferior al 15 %, teniendo dicha cuota el carácter de cuota mínima. De la misma manera, para las entidades de nueva creación que tributen al 15 %, dicha cuota liquida será como mínimo del 10 %.
Las atenciones a clientes o proveedores siguen limitadas al 1 % de la cifra de negocios, circunstancia que es aplicable también a los empresarios particulares y profesionales.
Se mantienen las tablas de amortización técnica de los inmovilizados, considerando que no se amortizan los bienes de valor unitario menor de 300 euros, y por lo tanto se llevan a gasto directo, pero con un límite máximo de 25.000 euros.
En el Impuesto sobre el Valor Añadido las variaciones afectaron básicamente a los tipos de determinados productos alimenticios a los que se les aplicó el tipo reducido del 5 %, e, incluso, se llegó al tipo del 0 % para artículos de primera necesidad. Asimismo se mantuvo la aplicación del 5 % a la energía eléctrica, gas natural y productos similares.
Las consultas o usos más frecuentemente formulados por los colegiados durante 2023 se centraron en las siguientes cuestiones:
- Constitución de sociedades
- Profesionales asalariados y profesionales
- Retenciones
- Declaración Anual de Operaciones
- Adquisición de vehículos
- Altas en actividad: Obligaciones
- Reducción de gastos
- Otras cuestiones fiscales
El total de consultas efectuadas durante el año, tanto de forma telefónica como personal, fue de 307 que se distribuyeron de la siguiente forma:
| CIFRAS DE CONSULTA 2023 | |
| ADQUISICIONES (vivienda, automóvil, ordenador, etc.) | 16 |
| AUTÓNOMOS | 24 |
| CONSTITUCIÓN DE SOCIEDADES | 8 |
| GASTOS DEDUCIBLES | 36 |
| I.A.E. | 29 |
| I.V.A. | 36 |
| MODELO 347 | 4 |
| INDEMNIZACIONES | 14 |
| OTROS | 126 |
| RETENCIONES | 10 |
| TRATAMIENTO FISCAL DE LA ACTIVIDAD | 3 |
| TOTAL CONSULTAS | 307 |
